纳税人(哪些人需要交税)

纳税人分为居民个人和非居民个人，一般来说，居民个人需要就个人所有收入（包含境内和境外）缴纳个人所得税；非居民个人只需就境内所得缴纳个人所得税。

居民个人——境内和境外所得缴税

➽在中国境内有住所的个人

➽无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住，累计满183天的个人

非居民个人——分两种情况

➽境内所得缴税

1. 在中国境内无住所又不居住的个人
2. 无住所，而且一个纳税年度内在中国境内居住，累计不满183天的个人

➽境内所得境外支付免税

1. 在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的。
2. 其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付，并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

从上面可以看出，个人所得税的征税人群还是比较广的，包括自然人、个体工商户、个人独资企业和合伙企业等。

纳税范围(哪些收入需要交税)

应当缴纳个人所得税的共有9项收入，分别是：

1. 工资、薪金所得
2. 劳务报酬所得
3. 稿酬所得
4. 特许权使用费所得
5. 经营所得
6. 利息、股息、红利所得
7. 财产租赁所得
8. 财产转让所得
9. 偶然所得

居民个人取得前四项合并为综合所得，由扣缴义务人按月或按次预缴税款，

并于次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

非居民个人取得前四项所得，由扣缴义务人按月或按次分项代扣税款，不办理汇算清缴。

纳税人取得第五项至第九项所得，分别计算个人所得税。

工资、薪金所得

是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等，一般属于非独立个人劳动所得。

• 居民个人预扣办法

累计预扣法：

应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*预扣税率-速算扣除

累计减除费用=5000元/月*当年截止本月本单位的任职受雇月份数（符合条件扣除6万元）

专项扣除是指我们常说的五险一金，专项附加扣除是指七大扣除，这个在下一篇文章中再详细介绍。

• 非居民个人税额计算

应纳税额=（每月收入额-5000元/月）*税率-速算扣除

劳务报酬所得

是指个人从事劳务取得的所得，比如：从事设计、安装、制图、医疗、法律、会计、咨询、经纪服务等。劳务报酬所得属于独立个人劳动所得。

• 居民个人预扣税款

每次收入不超过4000元：预扣预缴税款=（收入-800）*预扣率

每次收入4000元以上：预扣预缴税款=收入*（1-20%）*预扣率-速算扣除数

• 非居民个人税额计算

应纳税额=收入*（1-20%）*税率-速算扣除

稿酬所得

是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。包括文学作品、书画作品、摄影作品等，也包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。

• 居民个人预扣税款

每次收入不超过4000元：预扣预缴税款=（收入-800）*70%*20%每次收入4000元以上：预扣预缴税款=收入*（1-20%）*70%*20%

• 非居民个人税额计算

应纳税额=收入*（1-20%）*70%*税率-速算扣除

特许权使用费所得

是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。

• 居民个人预扣税款

每次收入不超过4000元：预扣预缴税款=（收入-800）*20%

每次收入4000元以上：预扣预缴税款=收入*（1-20%）*20%

• 非居民个人税额计算

应纳税额=收入*（1-20%）*税率-速算扣除

经营所得

是指个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得的经营所得。

专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。

对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得，暂不征个人所得税。

• 应纳税额计算

应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失-税金-其他支出-允许弥补的以前年度亏损

承包承租经营应纳税所得额=收入总额-必要费用（5000元/月）*实际承包承租的月份

利息、股息、红利所得

是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

储蓄存款和个人结算账户利息所得暂免。

仅作为分红依据、不拥有所有权的量化资产不征税。

• 应纳税额计算

应纳税额=每次收入*20%

财产租赁所得

是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

• 应纳税额计算

每次收入不超过4000元：预扣预缴税款=（收入-800）*20%

每次收入4000元以上：预扣预缴税款=收入*（1-20%）*20%

财产转让所得

是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。现实生活中，个人进行的财产转让主要是个人财产所有权的转让。

对个人转让境内股票暂不征个税

自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的，不再减免个税。

个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房所得免税。

• 应纳税额计算

应纳税额=（收入总额-财产原值-合理税费）*20%

偶然所得

是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

购买社会福利奖劵一次中奖不超过1万元（含）的暂免个税，超过1万全额征税。

• 应纳税额计算

应纳税额=每次收入*20%